Onder de huidige wet is een executeur alleen verplicht de aangifte erfbelasting in te dienen als alle erfgenamen in het buitenland wonen. Per 1 januari 2012 geldt dit voor alle aangiften, ongeacht waar de erfgenamen wonen. Als de erfgenamen vervolgens in gebreke blijven met de betaling van de aanslag, is de executeur-testamentair hoofdelijk aansprakelijk jegens de Belastingdienst voor het bedrag van de aanslag. Dit geldt ook als de executeur testamentair ervoor kiest om de aangifte door een derde te laten verzorgen (bijvoorbeeld een accountant of fiscalist).

In beginsel ook aansprakelijk voor na te vorderen erfbelasting vanwege onjuiste aangifte

Voor het indienen van de aangifte is de executeur-testamentair vaak afhankelijk van informatie van de erfgenamen. De erfgenamen kunnen daarbij (bewust of onbewust) onjuiste informatie verstrekken, op basis waarvan de executeur-testamentair een onjuiste aangifte indient. Als de Belastingdienst de aangifte corrigeert of een navorderingsaanslag oplegt, is de executeur-testamentair ook aansprakelijk voor de erfbelasting die extra is verschuldigd. Dit is alleen anders als de executeur-testamentair kan bewijzen dat hij niet bewust of niet door onzorgvuldig handelen een onjuiste of onvolledige aangifte heeft ingediend. Dit zal voor de executeur-testamentair niet eenvoudig zijn; de wetgever legt namelijk een zwaarwegende zorgplicht aan de executeur-testamentair op om alle informatie te verkrijgen die nodig is om de aangifte te doen.

Redding?

De executeur-testamentair kan er voor kiezen om de erfgenamen een verklaring te laten ondertekenen dat de aangeleverde informatie juist en volledig is. Dit biedt echter geen vrijwaring tegen een eventuele aansprakelijkstelling door de Belastingdienst. De verklaring kan wel relevant zijn in een procedure uit onrechtmatige daad of regres jegens de erfgenamen.

Conclusie

Als u in een testament bent aangewezen als executeur-testamentair, heeft u bij overlijden van de erflater de keuze om deze functie al dan niet te aanvaarden. Gelet op voornoemde risico’s is het van belang deze keuze niet te lichtvaardig te maken, vooral als u de erfgenamen niet (goed) kent of uw twijfels heeft bij het betalingsgedrag van (een van de) erfgenamen.

Voor meer informatie kunt u contact opnemen met mr. Paulien Waninge.